Ventajas del Tax Lease
Nuestra asesoría fiscal y tributaria en Madrid ha estudiado las ventajas fiscales que puede ofrecer la utilización del “tax lease”, como una operación que fundamentalmente se lleva a cabo mediante la adquisición de buques por compañías de armadores. Se materializa mediante un arrendamiento financiero, a través del cual se financia la adquisición de los buques. Intervienen tres partes, un armador que encarga la construcción del buque a un astillero, una entidad financiera que adquiere el buque y que financia, mediante leasing, su adquisición por otra entidad, que suele ser una Agrupación de Interés Económico (AIE), la cual alquilará, con opción de compra, el buque al armador hasta la finalización de su fabricación.
La ventaja fiscal del “tax lease”, mediante la adquisición del bien por una AIE, se fundamenta en que en el Impuesto sobre Sociedades, para los arrendamientos financieros, se permite la aplicación de la amortización acelerada, lo cual implica que la amortización se multiplica por dos, e incluso por tres, en el caso de empresas de reducida dimensión.
Estas AIE se constituyen por empresas de diferentes sectores económicos con bases imponibles elevadas, que utilizan la amortización acelerada descrita en la financiación de la construcción naval, consiguiendo una compensación de sus bases imponibles, mediante la imputación de bases imponibles negativas generadas en la AIE en la que participan. La utilización de este mecanismo tributario va a permitir el diferimiento de la tributación en el Impuesto sobre Sociedades de las empresas que participan en la AIE, mediante la compensación de sus bases imponibles negativas obtenidas gracias a esa elevada amortización de los buques.